Las deudas tributarias con la Agencia Tributaria han sido históricamente un problema en la Ley de Segunda Oportunidad: era prácticamente imposible cancelarlas. La reforma de 2022 cambió las reglas. Te lo contamos en detalle.
Antes de la reforma 2022
Hacienda y Seguridad Social estaban prácticamente fuera de la exoneración: solo se aplicaban quitas o aplazamientos limitados, normalmente con planes de pagos de 5 años con la propia AEAT. La deuda no se cancelaba, se reorganizaba.
Hoy: hasta 10.000 € exonerables
- Los primeros 5.000 € de deuda con Hacienda se exoneran íntegramente.
- El tramo entre 5.000 € y 10.000 € se exonera al 50 %.
- El exceso por encima de 10.000 € queda como deuda pendiente, normalmente abordable mediante plan de pagos a 5 años con la AEAT.
El mismo esquema se aplica a Seguridad Social, con un límite independiente de 10.000 €. Aquí está el detalle completo.
Tipos de deuda tributaria
- IVA, IRPF, IS: tributos pendientes en sus distintas variantes.
- Recargos de apremio: 5 % en pago en periodo voluntario, 10 % en pago tras vía ejecutiva, 20 % cuando media providencia de apremio.
- Intereses de demora.
- Sanciones tributarias: leves, graves o muy graves.
Deudas no exonerables aunque sean tributarias
- Deudas resultantes de delitos contra la Hacienda Pública (fraude doloso por encima de 120.000 €).
- Deudas derivadas de responsabilidad subsidiaria por delito.
- Retenciones de IRPF e IRPF de trabajadores no ingresadas (en la parte privilegiada).
Procedimiento práctico
- Solicitamos a Hacienda certificado actualizado de la deuda.
- Se comunica al juzgado dentro del concurso.
- El juzgado y la administración concursal aplican el cálculo de exoneración.
- El exceso queda como deuda pendiente, abordable con plan de pagos AEAT en paralelo.
Caso real
Autónomo con 14.000 € de IVA acumulado y 10.000 € de cuotas RETA. Tras concurso:
- Hacienda: exonerados 7.500 €. Quedan 6.500 € a regularizar con plan AEAT.
- Seguridad Social: exonerados 7.500 €. Quedan 2.500 € a regularizar.
- Total exonerado de deuda pública: 15.000 €.
Estrategia recomendada
Si tienes deudas con Hacienda y Seguridad Social, una buena estrategia consiste en analizar la composición exacta antes de presentar el concurso, valorar si conviene regularizar previamente, y entrar al procedimiento sabiendo qué porcentaje exonerable real tienes.
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